歐盟海關改革 2026

生效日期： 2026 年 7 月 1 日

確認機構： 歐盟理事會（最終立法批准：2026 年 2 月 11 日）

執行摘要

歐盟將自 2026 年 7 月 1 日起，廢除長期以來對所有非歐盟國家進口貨物適用的 €150 海關關稅豁免（即最低徵稅限額）。自此規定設立以來，這將是首次對所有進入歐盟的包裹——不論價值高低——一律徵收關稅。作為過渡措施，在歐盟海關數據中心於 2028 年啟用前，每份申報項目（≤€150 的低價值 B2C 貨物）將暫時徵收 €3 固定關稅。另外，強制性的商品識別碼（PID）要求將自 2026 年 11 月 1 日起在項目層級生效。

這是數十年來歐盟海關最重大的變革之一，影響所有處理跨境 B2C 包裹進入歐盟的發貨人、承運商、平台及物流服務商。

第一部分：變更內容

1.1 舊規定（2026 年 7 月 1 日前）

根據「最低徵稅限額」豁免，從非歐盟國家進入歐盟、內在價值不超過 €150 的包裹可免繳關稅。增值稅（VAT）仍須繳納（2021 年起透過 IOSS 徵收），但不收取任何關稅。

此豁免造成不公平競爭：低價值電商包裹（絕大多數來自中國、美國及其他非歐盟地區）免稅進口，而傳統零售商的批量進口則一直須繳稅。

1.2 新規定（2026 年 7 月 1 日起）

€150 關稅豁免將永久取消。

對於價值 ≤€150 的 B2C 貨物：

每個申報項目（每個獨特稅則編號 / HS 編碼與製造產地組合）徵收 €3 固定關稅
適用於透過 IOSS 已登記賣家銷售的貨物，以及使用簡化 H7 申報的郵政貨件
增值稅繼續單獨徵收——€3 關稅是增值稅之外的額外費用，並非替代

對於 B2B 貨物（收件方為已登記增值稅的企業）：

適用標準從價稅率（依申報價值的百分比）——不適用 €3 固定稅率
符合條件者可繼續享有自由貿易協定（FTA）優惠

對於超過 €150 的貨物（B2C 及 B2B）：

原本不在最低徵稅限額豁免範圍內，因此核心變更不適用
繼續適用標準歐盟關稅稅率（從價稅）、ICS2 預抵達申報及完整清關——海關關稅處理方式無結構性改變
但更廣泛的數據改革（ICS2、PID、EORI 要求）統一適用於所有貨物

1.3 分階段時間表

日期	變更內容
2026 年 1 月	義大利（每件 €2）及羅馬尼亞（每件約 €5）國家處理費啟動
2026 年 7 月 1 日	取消 €150 關稅豁免；符合條件的 B2C 貨物開始適用 €3/項固定關稅
2026 年 7 月 1 日	商品識別碼（PID）自此日起建議自願提供
2026 年 11 月 1 日	PID 成為強制要求——未提供 PID 的貨物將面臨清關失敗風險
約 2026 年 11 月	歐盟範圍內的處理費（每件約 €2）預計推出——尚未成為最終法律
2028 年 7 月 1 日	歐盟海關數據中心啟用；正常關稅稅率取代 €3 臨時固定關稅

第二部分：€3 關稅的計算方式

核心規則：稅則項目數量 × €3 = 應繳關稅總額

計算公式非常簡單：B2C 關稅總額 = 稅則項目數量 × €3

一個稅則項目是 HS 編碼與原產國的唯一組合。以下兩個因素各自獨立產生新的稅則項目：

相同產地，不同 HS 編碼 → 新稅則項目
相同 HS 編碼，不同產地 → 新稅則項目
相同 HS 編碼且相同產地 → 合併為一個稅則項目，不論數量多少

四種情境說明：

提單編號	商品	產地	HS 編碼	稅則項目	計算	應繳關稅
AWB#1	1 件商品	單一產地	單一 HS 編碼	1	€3 × 1	€3
AWB#2	2 件商品	相同產地	相同 HS 編碼	1	€3 × 1	€3
AWB#3	2 件商品	相同產地	不同 HS 編碼	2	€3 × 2	€6
AWB#4	2 件商品	不同產地	相同 HS 編碼	2	€3 × 2	€6

💡 重要啟示（AWB#2 vs AWB#3/4）： 數量不影響結果——2 件相同 HS 編碼及產地的商品合併為 1 個稅則項目（共 €3）。但一旦 HS 編碼或原產國不同，就會產生新的稅則項目，並新增 €3 費用。

實例：混合貨物

貨物內容：5 件棉質 T 恤（HS 621142，美國產）＋ 2 件人造纖維 T 恤（HS 621143，美國產）＋ 3 件棉質 T 恤（HS 621142，中國產）

稅則項目	HS 編碼	產地	商品	關稅
1	621142	美國	5 件棉質 T 恤	€3.00
2	621143	美國	2 件合成纖維 T 恤	€3.00
3	621142	中國	3 件棉質 T 恤	€3.00
合計				€9.00

注意：項目 1 和 3 的 HS 編碼相同但產地不同——不可合併，各自須繳 €3。若特定產地適用自由貿易協定，該稅則項目的關稅可能減免至 €0。

實例：B2B 貨物（超過或低於 €150）

貨物內容：10 件棉質 T 恤，申報價值 €80，寄往德國已登記增值稅的零售商。

項目	詳情
收件方類型	B2B（已登記增值稅）
適用稅率	HS 621142 的歐盟標準關稅（12% 從價稅）
關稅	€80 × 12% = €9.60
是否適用 €3 固定稅率	❌ 否——B2B 一律使用標準從價關稅

第三部分：商品識別碼（PID）要求

什麼是 PID？

對於所有 B2C 低價值貨物（≤€150），發貨人必須在商業發票的項目層級提供商品識別碼（PID）。共有三種類型：

編號	識別碼類型	說明	是否強制？
1	商家商品識別碼	賣家自訂的內部代碼——通常是網路賣家或市場平台指定的 SKU、項目編碼或商品代碼	✅ 始終強制
2	非標準製造商商品識別碼	製造商自訂的型號、零件編號或參考代碼	✅ 始終強制
3	標準化製造商商品識別碼	由 GS1 發行的全球通用條碼：GTIN、EAN 或 UPC	⚠️ 僅在存在時才強制

每個項目至少須提供 2 個識別碼（商家識別碼＋非標準製造商識別碼為必填）。

商業發票上的 PID 範例：

項目	說明	HS 編碼	產地	商家商品識別碼	非標準製造商識別碼	標準製造商識別碼（GTIN/EAN）	數量	單價
1	女式棉質 T 恤（海軍藍，L 碼）	621142	美國	SKU-WCOT-NVY-L	MFR-CT-2024-001	GTIN 00000006	1	€5.00
2	女式棉質 T 恤（白色，M 碼）	621142	日本	SKU-WCOT-WHT-M	MFR-CT-2024-002	EAN 1200000008	1	€5.00
3	女式人造纖維 T 恤（紅色，S 碼）	621143	美國	SKU-WMMT-RED-S	MFR-MMT-2024-001	無（不適用）	1	€5.00

💡 說明： 商家商品識別碼 = 您的 SKU（自訂）。非標準製造商識別碼 = 製造商自訂的參考碼。標準化識別碼 = 僅在條碼/GTIN 已存在時才需填寫——若無則留空或填「無」。

PID 時間表：

2026 年 6 月 15 日： FedEx 強烈建議自此日起添加 PID，以確保 7 月 1 日或之後抵達的貨物順利清關
2026 年 7 月 1 日： PID 自願提供但建議使用
2026 年 11 月 1 日： PID 成為強制要求——未提供 PID 的貨物將面臨清關失敗風險

第四部分：哪些快遞公司／承運商需遵循此規定

所有處理非歐盟國家 B2C 跨境進口入歐盟的承運商和郵政運營商均受這些要求約束。此義務是歐盟法律的規定，並非承運商的自選政策。

已確認的承運商指引：

承運商	是否已發布指引	PID 要求
FedEx	是——設有專門的歐盟海關改革頁面	2026 年 11 月 1 日起強制；建議自 2026 年 6 月 15 日起使用
UPS	是——發布官方歐盟海關變更指南	所有 B2C 貨物強制執行
DHL	是——透過社群媒體及承運商指引公告	自 2026 年 7 月 1 日起適用
Spaceship Air	待公布	待公布
郵政運營商（香港郵政、英國皇家郵政、北歐郵政等）	受相同歐盟法律約束	在歐盟 H7 申報框架下強制執行

💡 注意： 從歐盟境內倉庫（如德國或法國的第三方物流）履行歐盟訂單的賣家不受影響——這些屬於歐盟境內貨物，無需繳納進口關稅。

IOSS 與非 IOSS 通道：

比較項目	IOSS 通道	非 IOSS 通道
增值稅徵收	結帳時（預付）	在目的地由承運商/報關行代收
€3 固定關稅	適用	改用標準關稅稅率
清關速度	快速——使用 H7 簡化申報	較慢——在目的地國進行完整申報
承運商手續費	較低	較高（可能有額外經紀/行政費用）
客戶體驗	順暢——送達時無意外費用	有被拒收 / 貨到付款的風險
建議	✅ 強烈建議 B2C 使用，或選擇使用第三方 IOSS 的 Spaceship Air DDP 服務	⚠️ 盡量避免

第五部分：各國附加處理費（疊加在歐盟關稅之上）

各歐盟成員國已在歐盟統一 €3 關稅之外，另行引入或提議徵收各自的附加處理費：

國家	費用	狀態	備註
義大利	每件 €2	✅ 已生效（2026 年 1 月）	按貨件計算，非按商品
羅馬尼亞	每件約 €5（25 RON）	✅ 已生效（2026 年 1 月）	按包裹計算；退貨不退費
法國	每個稅則編碼 €2「小包裹稅」	✅ 已生效（2026 年 3 月 1 日起）	適用於 H7 申報
荷蘭	提議中	❌ 暫停	—
比利時	提議中	❌ 已撤回	—
歐盟統一處理費	每件約 €2（參考值）	⏳ 預計約 2026 年 11 月	尚未最終確定——視為暫定值

💡 發貨人必須計算各國費用疊加情況。2026 年 7 月起，寄往羅馬尼亞的貨物可能面臨：€3 關稅＋約 €5 國家費用 = 每件 €8 以上，增值稅另計。

第六部分：對客戶損益的影響

6.1 到岸成本增加

新規定直接增加了每件來自歐盟以外地區的 B2C 貨物的到岸成本。以下是對典型低價值 B2C 訂單損益影響的計算範例：

情境：賣家將一件 €20 的時裝商品寄往德國消費者

成本項目	2026 年 7 月 1 日前	2026 年 7 月 1 日後
商品申報價值	€20.00	€20.00
歐盟關稅	€0.00（最低徵稅豁免）	€3.00（1 個 HS 編碼）
增值稅（德國 19%）	€3.80	€3.80
歐盟處理費（約 2026 年 11 月起）	€0.00	約 €2.00（待定）
關稅及稅費合計	€3.80	€8.80
有效關稅負擔增加	—	+€5.00 / +132%
快遞稅務處理費	因承運商而異	因承運商而異

對於 €10 的商品（常見於時尚配件、手機殼等）：

€3 關稅 = 增值稅和運費之外 30% 的成本附加
這從根本上改變了低價值跨境電商的單位經濟學

利潤侵蝕情境：

平均訂單價值	€3 關稅佔比	對薄利潤賣家的影響
€10	30%	嚴重——可能使產品失去可行性
€20	15%	顯著——需調整定價或壓縮利潤
€50	6%	尚可承受——可自行吸收或轉嫁給客戶
€100–€149	2–3%	影響微小——干擾較低

退貨：隱性成本

在舊的最低徵稅限額制度下，退回的低價值商品若未售出，可免稅重新進入歐盟。新規定下：

退貨不自動退還關稅
高退貨率類別（時裝：20–40%）的賣家將面臨大量無法追回的關稅成本
對於 DAP（目的地交貨）模式賣家，這是直接的利潤損失

DDP vs. DAP 模式影響：

模式	影響
DDP（賣家承擔所有關稅）	賣家每件吸收 €3 以上費用；需調整定價或壓縮利潤。客戶體驗較佳。
DAP（由客戶在收貨時付款）	有被拒收風險——客戶可能不預期有意外費用。退貨率更高。承運商扣押費用適用。

損益緩解策略

短期措施（2026 年 7 月 1 日前）：

登記 IOSS 以確保快速清關，並使用 €3 固定稅率（而非從價稅率）
更新結帳流程，在購買時向消費者收取 €3 關稅——不要讓承運商在送達時代收
在 2026 年 6 月 15 日前，在商品目錄和商業發票模板中準備好 PID 欄位（SKU、製造商識別碼、GTIN（如有））
更新所有產品的 HS 編碼對應——準確的分類直接決定每件包裹的 €3 費用數量

中期措施（2026–2028 年）：

評估在荷蘭、德國、波蘭設立歐盟履約中心，將跨境貨物轉換為歐盟境內貨物——完全免除進口關稅
調整低價值 SKU 的定價以反映新的到岸成本，或停止銷售不具盈利能力的歐盟 SKU
建立各國到岸成本計算工具，納入各國處理費（法國、義大利、羅馬尼亞）
持續追蹤歐盟統一處理費（約 €2）的最終確認情況——提前納入定價模型作為緩衝

長期措施（2028 年後）：

臨時 €3 固定稅率將被正常歐盟關稅稅率取代（0%、5%、8%、12%、17% 等稅率級距）

第七部分：超過 €150 貨物的變更

超過 €150 的貨物原本不在最低徵稅限額豁免範圍內，因此 2026 年 7 月的變更不會改變其基本的海關關稅處理方式。但以下幾個改革要素確實適用：

項目	對 >€150 貨物的影響
海關關稅	無變化——繼續適用標準從價稅率
自由貿易協定優惠	符合條件者繼續適用
IOSS	IOSS 不適用於超過 €150 的貨物
ICS2 預抵達數據	適用於所有貨物，不論價值——強制執行
PID（商品識別碼）	不需要——PID 義務僅針對 ≤€150 的 B2C 貨物
B2B 身份識別	仍需 EORI 號碼；B2B 與 B2C 標識影響關稅計算
歐盟海關數據中心（2028 年）	最終將涵蓋所有貨物——數據驅動方法取代基於申報的系統

💡 重要結論： 主要發貨高價值商品（>€150）的賣家基本上不受 2026 年 7 月變更的影響，但應為更廣泛的 2028 年數據驅動海關改革做好準備。